Налоговый контроль НДС с 2015 года

Налоговые органы с целью полномасштабного контроля оборота счетов-фактур предполагают с 2015 года централизованно собирать информацию, относящуюся к исчислению налога на добавленную стоимость (НДС). Весь объем данных будет собираться на глобальном ресурсе налоговой службы, где они и будут сверены. Решение о вычетах принимается уже по итогам такой сверки. В силу изменившихся требований компании обязаны соответственно скорректировать сложившийся порядок.

Обновленный порядок контроля НДС

Вводимый согласно ст. 169 НК РФ контроль НДС с 2015 года предполагает включение в Декларацию сведений из книг покупок, продаж, а также данных, содержащихся в журналах выставленных налогоплательщиком и полученных им же счетов-фактур. В некоторых случаях предполагается предоставление сведений из счетов-фактур или из журнала учета.

Согласно ст. 174 кодекса подача декларации по НДС 2015 (скачать) именно в электронном виде предусматривалась уже в 2014 году. При этом предоставление бумажного варианта грозило практически символическим штрафом. Контроль НДС с 2015 года ужесточается, поэтому возрастают и штрафные санкции. Отныне бумажный носитель не будет засчитан.

В денежном же выражении по ст. 119 кодекса наказание может вылиться в 5% от суммы неуплаченного вовремя налога до самого момента подачи декларации. При этом размер штрафа не может быть меньше 1 тыс. руб., но и превышать 30% начисленной суммы. Еще одним видом санкций является приостановление операций по счетам налогоплательщика.

Изменения в отправке и приеме налоговых деклараций

В современном виде декларация – это xml-файл, который вместе с отдельными файлами-приложениями, содержащими данные из книг и журналов, также в xml-формате, должен отправляться в налоговый орган. В ближайшее время будет уточнен и утвержден вид этих приложений. Подготовка единого пакета для органа, ведущего налоговый контроль НДС, позволит исключить утрату компонентов документации во время передачи.

По принятию пакета от налогоплательщика осуществляющий контроль НДС орган проводит его первичную проверку. В результате декларация принимается или отклоняется.

1. Если получено уведомление об отказе, то налогоплательщику важно проверить пакет и снова выслать декларацию в комплекте со всеми приложениями.
2. Квитанция о приеме означает, что декларация успешно поступила на рассмотрение. И здесь начинается камеральный контроль по НДС, в рамках которого идет сверка данных по счетам-фактурам по всем контрагентам.

При выявлении проблемных документов налогоплательщик по третьему пункту ст. 88 НК РФ получает требование о необходимости предоставить пояснения. Такой документ обязательно сопровождается файлом с указанием тех счетов-фактур, что не прошли сверку.

Соответствие документов установленному формату

Если в декларацию всю необходимую информацию можно внести вручную, то данные из книг и соответствующих журналов, подлежат выгрузке из информационной системы. Чтобы данные были достоверными, не содержали ошибок и быстро прошли налоговый контроль НДС, важно убедиться, что выгрузка проходит без проблем. А по ее завершении, все требуемые сведения преобразуются в xml-формат, утвержденный для предоставления в налоговые органы.

При наличии у компаний сети филиалов документация в подразделениях часто ведется самостоятельно. Для подачи декларации в этом случае важно учитывать, что данные из нескольких файлов придется объединить.

Ошибки в отправленных данных в ИФНС

При ручном вводе информации в книги и журналы ошибки при обмене бумажными счетами-фактурами с контрагентами практически неизбежны, а значит, не обойтись без трудоемких, кропотливых корректировок и новых попыток сдать документацию.

Дабы упростить камеральный контроль по НДС и исключить досадные ошибки, можно говорить о резоне полного перехода на электронный документооборот по счетам-фактурам с существующими контрагентами. При выставлении документа в электронном виде у партнеров оказывается один и тот же документ. При автоматизации внесения сведений гарантируется и легкое прохождение сверки, и избавление от неприятного этапа по вводу всего объема данных.

При использовании традиционного бумажного документооборота необходимо лишь крайне внимательно проверять вводимые данные. Чтобы облегчить общий и валютный контроль НДС, налоговой службой предоставляется услуга по сверке ИНН и КПП с реестром.

Особенности передачи электронных данных в ИФНС

Объем предоставляемых организацией, работающей со счетами-фактурами, данных может быть весьма внушительным, из-за этого и размер электронных файлов может превышать несколько гигабайт. Размер одной записи в документе может составлять до 300 байт. Это позволяет предварительно подсчитать вес пакета, лишь умножив на количество вносимых записей.

Если канал связи, используемый для передачи декларации, имеет ограничения по объему или скорости, то знание таких цифр оказывается крайне важным. При возникающих сомнениях лучше заранее позаботиться о стабильной и быстрой связи, чтобы при передаче не произошло неожиданных и весьма неприятных сбоев.

Получение требований из ИФНС и их обработка

Начиная с 2015 года, чтобы наладить всеобъемлющий контроль НДС, изменяется порядок действий налогоплательщика в отношении документов, применяемых налоговыми органами для исполнения их полномочий. Если налогоплательщик обязан представлять декларацию по каналам электронной связи, то он должен и принимать в электронном виде документы и от налоговых органов.

В первую очередь, это два вида требований о предоставлении пояснений или документов. Таким же способом налогоплательщик получает уведомления о необходимости посетить налоговый орган.

Раньше получение требования означало, что компании нужно в течение суток направить квитанцию о приеме. Если же такого действия не следовало, требование отправлялось уже почтой. С целью наладить всеобщий и валютный контроль НДС налоговые органы предполагают отправку требований исключительно по электронной связи.

Требование пояснений по декларации содержит список недостоверных или вызывающих сомнения счетов-фактур.

• Если в сформированной декларации и приложениях к ней присутствуют ошибки, влияющие на конечную сумму, то пересмотру и отправке подлежит вся декларация необходимо вместе с отредактированными приложениями.
• Если необходимая информация верна, или исправления не могут повлиять на размер налога, в инспекцию отправляется документ «ответ на требование», формат которого будет утвержден в ближайшее время. Но до тех пор электронная отправка необязательна.

Штрафные санкции при пропуске требований из ИФНС

Если перечисленные требования пропущены налогоплательщиком, и квитанция о приеме этого документа за шесть дней так и не выслана, то введенный контроль НДС с 2015 года предусматривает штрафные меры к нарушителю. Осуществляющий контроль налоговый орган вправе на некоторое время приостановить операции по счетам.

Дабы не столкнуться с такой ситуацией, важно обеспечить для ответственного сотрудника получение уведомлений обо все входящих документах по СМС или посредством электронной почты. Данные, несущего ответственность за этот участок работы, можно передать органу, осуществляющему камеральный контроль по НДС. Это послужит страховкой, если требования по какой-то причине утеряны.

При отправке отчетности через уполномоченных, в роли которых выступают организации или ИП, все оказывается сложнее, поскольку приходится полагаться на добросовестность представителя. Чтобы не зависеть от посредника, резонно оформить прямой договор с оператором, который будет ответственен за своевременность доставки требований и оповещение о поступлении этих документов.

Подытожим

В соответствии с ФЗ № 382 от 29.11.2014г., который внес изменения в Налоговый кодекс, представление декларации по НДС 2015 продлено до 25 числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом. То есть налогоплательщики дополнительно получают еще пять дней на подготовку отчетности. Но при подаче первой по новым правилам декларации НДС – с отчетности за I квартал 2015 г. – можно столкнуться с нештатными ситуациями, поэтому лучше не медлить, а иметь запас времени на внесение корректировок или исправление неточностей.